作者為北京外國語大學國際商學院教授
習近平總書記強調：“持續優化支持綠色低碳發展的經濟政策工具箱”。“十五五” 規劃綱要提出：“創新保護和投入激勵機制，實施促進綠色低碳發展的財稅、金融、投資、價格、科技、環保等政策。優化綠色稅收制度，開展揮發性有機物環境保護稅征收試點，落實支持資源節約和綠色產品使用的稅收優惠。”綠色稅收作為優化資源配置、減少污染排放、激勵綠色創新的重要制度工具，是推動經濟社會發展全面綠色轉型、建設美麗中國的重要支撐。我們要深入學習貫徹習近平經濟思想和習近平生態文明思想，落實好“十五五”規劃綱要部署，優化綠色稅收制度，助力美麗中國建設。
完善稅制框架，筑牢綠色發展根基。近年來，我國已基本構建形成了以環境保護稅、資源稅、耕地佔用稅等稅種“多稅共治”，以企業所得稅、增值稅、消費稅、車輛購置稅等系統性稅收優惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，涵蓋資源開採、生產、流通、消費和排放五大環節。在此基礎上進一步完善綠色稅收體系，需要聚焦關鍵環節，推動改革深化、政策優化。首先，優化核心稅種設計。包括全面實施水資源費改稅試點，依法征收水資源稅﹔完善環境保護稅征收體系，對揮發性有機物開展征收環境保護稅試點﹔健全資源稅政策體系，適度擴大調節范圍，細化政策執行口徑。其次，完善稅收優惠政策體系，擴大政策覆蓋面，提高政策精准度。促進環境服務業健康發展，對綠色研發、綠色制造、綠色消費等環節實施稅收優惠，引導經營主體踐行綠色發展理念。同時，規范稅收優惠管理，建立動態調整機制，確保政策精准發力、高效落地，為綠色發展筑牢堅實的制度根基。
增強綠色動能，推動傳統產業轉型。發揮綠色稅收制度的激勵約束作用，是促進傳統產業綠色低碳轉型、推動經濟結構優化升級的重要抓手。綠色稅收通過提高污染排放、資源消耗的成本，同時通過稅收優惠釋放激勵創新的動力，推動傳統產業轉型升級。比如，環境保護稅法明確規定，納稅人排放應稅大氣污染物或水污染物的濃度值低於國家和地方標准一定比例的，相應給予稅收優惠。這一機制推動企業算清“環保賬”，主動加大治污投入、升級生產工藝。又如，資源稅法通過設定多項優惠政策，引導企業提高資源利用效率，減少粗放式開採與資源浪費，助推經營主體轉變發展模式，走綠色低碳、集約高效的發展道路。需持續強化綠色稅收約束，推動傳統產業優化能源結構、原料結構和工藝流程，依法依規淘汰落后產能，讓綠色轉型成為產業發展的自覺選擇。
協同政策實施，守護生態安全屏障。綠色稅收作用的充分發揮，需要與財政、金融、環保等政策協同聯動、形成合力。首先，強化綠色稅收與財政支出政策的相互配合。綠色稅收制度的發力點在於對資源配置的激勵約束，而財政支出政策的發力點在於對重點領域的直接支持，兩者形成顯著互補。其次，深化綠色稅收與綠色金融協同，落實減排支持工具，引導金融機構加大綠色信貸、綠色債券投放，稅收優惠與金融支持疊加發力，降低綠色項目融資成本。第三，強化部門協同聯通，構建“稅務征管、企業申報、環保監測、信息共享、協作共治”的征管機制。相關部門加強協作，實現排污監測數據、納稅申報數據互聯互通，提升征管精准度。推動綠色稅收與產業、價格、標准等政策協同，加強高耗能、高排放建設項目生態環境源頭防控，並深化環境准入及管控要求，以稅收約束配合標准引領，推動形成綠色生產生活方式。
提升稅收效能，護航美麗中國建設。優化征管服務、強化數據賦能、提升監管水平，讓綠色稅收政策精准直達、高效執行。首先，優化征管服務，提升政策落實成效。稅務部門持續深化行政審批制度改革，簡化綠色稅收優惠辦理流程，降低企業辦稅成本。開展綠色稅收政策宣傳輔導，針對重點行業開展精准培訓，幫助企業洞悉政策、用好政策。同時，加強對基層稅務人員的專業培訓，提升綠色稅收征管能力，確保政策執行精准規范、尺度統一。其次，強化數據賦能，提升精准監管水平。依托稅收大數據，構建綠色稅收監測分析體系，實時跟蹤企業能耗、排放、資源利用等數據，精准識別高耗能、高排放企業，實施差異化監管。通過大數據分析，評估綠色稅收政策實施效果，為稅制優化提供數據支撐。此外，健全跨區域、跨部門稅收協作機制，加強對跨區域污染、資源開採行為的聯合監管，嚴厲打擊偷逃綠色稅收行為，維護稅收公平與生態秩序。
《 人民日報 》（ 2026年08月19日 09 版）
